«Налоговые каникулы» для субъектов малого бизнеса

В целях стимулирования развития малого предпринимательства принят Федеральный закон, предусматривающий предоставление субъектам Российской Федерации права устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в размере 0 процентов.

Согласно п.1 ст.1 Закона Краснодарского края от 08.05 2015г № 3169-КЗ «Об условиях применения упрощенной системы налогообложения на территории Краснодарского края» для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в приложении к данному закону, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов и устанавливается только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в налоговом органе. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

N п/п Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС РЕД. 1) Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД) (КДЕС РЕД. 2)

Производственная сфера:

1. Овощеводство 01.12.1 Выращивание овощей 01.13.1

2. Выращивание винограда 01.21

3. Выращивание прочих фруктов и орехов 01.13.2 Выращивание прочих плодовых деревьев, кустарников и орехов

4. Выращивание рассады 01.3

5. Выращивание семян овощных культур, за исключением семян сахарной свеклы 01.13.4

6. Животноводство 01.2 Животноводство 01.4

7. Рыбоводство 05.02 Рыбоводство 03.2

8. Производство мяса и мясопродуктов 15.1 Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции 10.1

9. Переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов 15.2 Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков 10.2

10. Производство фруктовых и овощных соков 15.32 Переработка и консервирование фруктов и овощей 10.3

11. Переработка и консервирование фруктов и овощей, не включенных в другие группировки 15.33 - -

12. Производство готовых кормов для животных 15.7 Производство готовых кормов для животных 10.9

13. Текстильное производство 17 Производство текстильных изделий 13

14. Производство одежды; выделка и крашение меха 18 Производство одежды 14

15. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 19 Производство кожи и изделий из кожи 15

16. Производство изделий народных художественных промыслов 36.63.8 Производство изделий народных художественных промыслов 32.99.8

Социальная сфера:

17. Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию) 80.10.1 Образование дошкольное 85.11

18. Образование в области культуры 85.41.2

19. Предоставление социальных услуг с обеспечением проживания 85.31 Деятельность по уходу с обеспечением проживания 87

20. Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 85.32 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 88

Научная сфера:

21. Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук 73.10 Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук 72.1

22. Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук 73.20 Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук 72.2

Положения настоящего Закона применяются до 1 января 2018 года.

Законодательным собранием Краснодарского края 30 ноября 2015 принят закон № 3279-КЗ «О внесении изменений в закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края», которым предусмотрено установление на территории Краснодарского края налоговой ставки в размере 0 % в рамках патентной системы налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной и социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Подробный перечень видов предпринимательской деятельности приведен в статье 2.5 указанного закона.

Статья 2.5 1. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации установить налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности в производственной и социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

4) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

5) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

6) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

7) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

8) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

9) изготовление изделий народных художественных промыслов;

10) производство кожи и изделий из кожи.

Налоговая ставка в размере 0 процентов в соответствии с настоящей статьей устанавливается для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в налоговом органе не ранее 1 января 2016 года.

2. Налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

3. Устанавливаются следующие ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в части 1 настоящей статьи, налоговой ставки в размере 0 процентов в течение налогового периода:

1) предпринимательская деятельность должна осуществляться без привлечения наемных работников; 2) размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, полученных индивидуальным предпринимателем по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 1 настоящей статьи, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, не должен превышать предельного размера дохода, предусмотренного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшенного в 10 раз.

4. В случае нарушения ограничений, установленных частью 3 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения, в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации.Положения пункта 1 статьи 1 настоящего Закона применяются до 1 января 2018г.